Jurisprudenta fiscala Volumul I. Procedura fiscala

Acest prim volum face parte dintr-o serie mai largă la conceperea căreia au fost avute în vedere soluţiile pronunţate în materia procedurii fiscale de instanţele naţionale, în special cazurile de referinţă şi la care practicienii în contencios fiscal ar trebui să se raporteze în activitatea lor.


Cuprins
Abrevieri....................................................................................XIII
I. Răspunderea autorităţii publice pentru prejudiciile cauzate
persoanelor prin acte administrative fiscale ..................................1
1. Contencios administrativ. Acţiune în despăgubiri. Procedură
prealabilă ...................................................................................... 1
2. Contencios administrativ. Acţiune în despăgubiri. Termen de
prescripţie ................................................................................... 4
3. Contencios administrativ. Acţiune în despăgubiri. Termen de
prescripţie. Determinarea prejudiciului ........................................ 9
4. Acte administrative fiscale anulate de instanţa judecătorească.
Solicitarea de daune morale. Admisibilitate. Criterii de apreciere
a prejudiciului moral ................................................................. 13
5. Antrenarea răspunderii organelor fiscale pentru neexecutarea
imediată a deciziei de anulare a procesului-verbal de control...... 19
II. Liberul acces la informaţiile de interes public.
Secretul fiscal................................................................................ 21
6. Solicitarea unor informaţii care se găsesc pe site-ul instituţiei
publice. Lipsa încălcării dreptului de acces la informaţiile
publice...................................................................................... 21
7. Informaţii de interes public. Publicarea pe site-ul autorităţii
publice a informaţiilor solicitate. Obligarea autorităţii publice
de a comunica informaţiile de interes public în modalitatea
aleasă de solicitant .................................................................... 24
8. Cerere adresată D.G.F.P. Satu Mare privind comunicarea unor
copii de pe anexele bugetului Consiliului Judeţean Satu Mare.
Incidenţa dispoziţiilor referitoare la secretul fiscal.
Modalitate de acces la informaţii ............................................... 25
9. Solicitarea unor informaţii fiscale despre două cabinete
individuale de avocatură. Incidenţa dispoziţiilor art. 11
C.proc.fisc şi art. 12 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 544/2001........ 28
Cuprins
VI
10.Cerere adresată organelor fiscale pentru comunicarea unor
documente întemeiată pe Legea nr. 544/2001.
Lipsa caracterului de informaţii de interes public ....................... 31
11. Solicitare adresată organului fiscal pentru furnizarea unor
informaţii. Secret fiscal. Informaţii exceptate de la liberul
acces la informaţiile de interes public. ....................................... 33
12.Cerere adresată de executorii bancari unei primării pentru
furnizarea unor informaţii în legătură cu debitorii băncii persoane
fizice. Inaplicabilitatea Legii nr. 544/2001. Aplicabilitatea
art. 11 C.proc.fisc. ..................................................................... 35
III. Dreptul contribuabilului de a fi ascultat................................ 41
13.Cerere de revizuire formulată în temeiul art. 21 alin. (2) din Legea
contenciosului administrativ nr. 554/2004. Condiţii. Act administrativ
fiscal. Principiul dreptului contribuabilului de a fi ascultat.
Nerespectare. Consecinţe........................................................... 41
IV. Răspunderea fiscală................................................................ 60
14.Răspundere solidară. Art. 27 alin. (1) lit. a) C.proc.fisc. Condiţia
preexistenţei stării de insolvabilitate a debitorului ...................... 60
15.Răspundere solidară. Art. 27 alin. (1) lit. a) C.proc.fisc.
Nelegalitate............................................................................... 68
16.Răspundere solidară. Art. 27 alin. (1) lit. a) C.proc.fisc.
Legalitate. Noţiunea de rea-credinţă. Interpretare....................... 70
17.Atragerea răspunderii solidare a administratorului societăţii
insolvabile în condiţiile art. 27 alin. (1) lit. b) C.proc.fisc.
Condiţii. Nedovedirea relei-credinţe............................................ 76
18.Răspundere solidară. Art. 27 alin. (2) lit. a) C.proc.fisc.
Legalitate.................................................................................. 80
19.Răspundere solidară. Art. 27 alin. (2) lit. a) C.proc.fisc. Societatea
debitoare declarată în stare de insolvenţă. Condiţiile atragerii
răspunderii solidare ................................................................... 83
20.Răspundere solidară. Art. 27 alin. (2) lit. a) C.proc.fisc.
Societăţi aflate sub control comun ............................................. 88
21.Decizie prin care se atrage, pe cale administrativă, răspunderea
solidară a unei alte persoane juridice, alta decât cea aflată în
insolvenţă, în condiţiile art. 27 alin. (2) lit. a) şi c)
C.proc.fisc. Inaplicabilitatea art. 36 din Legea nr. 85/2006 ......... 94
Cuprins
VII
22.Răspundere solidară. Art. 27 alin. (2) lit. b) şi c) C.proc.fisc.
Legalitate.................................................................................. 98
23.Răspundere solidară. Art. 27 alin. (2) lit. c) C.proc.fisc.
Legalitate................................................................................ 104
24.Atragerea răspunderii solidare. Condiţii. Art. 27 alin. (2) lit. c)
C.proc.fisc. Distincţie între cazurile de atragere a răspunderii
solidare prevăzute la alin. (1) şi cele prevăzute la alin. (2)
ale art. 27 C.proc.fisc............................................................... 115
25.Răspundere solidară. Art. 27 alin. (2) lit. c) C.proc.fisc.
Legalitate................................................................................ 118
26.Atragerea răspunderii solidare a terţului poprit în temeiul
art. 149 C.proc.fisc. Nelegalitate.............................................. 124
27.Răspundere solidară. Art. 27 C.proc.fisc. Obligativitatea
parcurgerii procedurii prealabile. Tardivitate............................ 127
28.Atragerea răspunderii solidare. Contestaţie. Suspendarea
procedurii de soluţionare a contestaţiei. Nelegalitate ................ 130
29.Răspundere solidară. Art. 27 C.proc.fisc. Suspendarea
executării actului administrativ fiscal....................................... 134
30.Decizie de atragere a răspunderii solidare. Suspendarea
executării actului administrativ fiscal. Nelegalitate................... 137
31.Răspundere solidară. Art. 27 C.proc.fisc. Casare cu trimitere
spre rejudecare........................................................................ 140
32.Răspundere solidară. Art. 27 C.proc.fisc. Neconstituirea legală a
cadrului procesual. Lipsa de rol activ a instanţei de fond.
Încălcarea principiului contradictorialităţii şi a principiului
disponibilităţii. Casare cu trimitere spre rejudecare .................. 145
33.Răspundere solidară. Art. 27 C.proc.fisc. Condiţii.
Neintroducerea în cauză a societăţii debitoare aflate în
stare de insolvabilitate. Casare cu trimitere spre rejudecare ...... 148
V. Actul administrativ fiscal....................................................... 153
34. Proces-verbal de control fiscal. Natură juridică. Diferenţa faţă de
procesul-verbal de cercetare la faţa locului emis în baza art. 57
C.proc.fisc............................................................................... 153
35.Adresă emisă de organul fiscal prin care a fost încunoştinţat
contribuabilul cu privire la anumite obligaţii către bugetul
de stat. Natura juridică............................................................. 156
Cuprins
VIII
36.Adrese prin care autoritatea publică comunică solicitantului
punctul de vedere referitor la problemele ridicate de petent. Acte
emise în cadrul activităţii de îndrumare a contribuabililor......... 158
37.Adresă a Ministerului Finanţelor Publice prin care se exprimă
un punct de vedere. Acţiune în contencios administrativ.
Inadmisibilitate ....................................................................... 160
38.Adresă emisă de ANAF. Natură juridică. Acţiune în contencios
administrativ. Inadmisibilitate ................................................. 163
39.Notificare emisă în baza Legii nr. 161/2003. Natură juridică .... 166
40. Fişă sintetică pe plătitor. Natură juridică. Acţiune în contencios
administrativ ........................................................................... 169
41. Fişa sintetică pe plătitor. Natură juridică. Acţiune în contencios
administrativ. Inadmisibilitate ................................................. 172
42.Notă de constatare întocmită de Garda Financiară.
Natura juridică ........................................................................ 174
43. Facilităţi fiscale. Adresă prin care organul fiscal a comunicat
pierderea valabilităţii înlesnirii la plată. Natură juridică............ 177
44. Facilităţi fiscale. Adresă prin care organul fiscal a comunicat
pierderea facilităţii fiscale. Necontestare. Natura juridică a adresei
prin care s-a comunicat pierderea facilităţii fiscale. Datorarea de
majorări de întârziere pe perioada acordării facilităţii fiscale .... 181
45. Proces-verbal de control încheiat de organele fiscale ca urmare
a solicitării DIICOT. Natura juridică........................................ 185
46. Inspecţie fiscală. Proces-verbal de control încheiat de organele
fiscale la cererea organului de cercetare penală.
Natură juridică ........................................................................ 188
47.Nota de constatare întocmită de Garda Financiară. Acţiune în
contencios administrativ. Inadmisibilitate ................................ 194
48.Notă de constatare întocmită de Garda Financiară.
Natură juridică ........................................................................ 196
49.Decizie referitoare la obligaţiile de plată acesorii. Lipsa motivării
actului administrativ fiscal. Consecinţe.................................... 199
50. Impozit pe clădiri. Nemotivarea deciziei de impunere.
Nulitate................................................................................... 203
51.Act administrativ fiscal. Comunicare viciată. Repunerea în
termenul de formulare a contestaţiei ........................................ 210
52.Act administrativ fiscal. Comunicare prin publicitate.
Contestaţie. Tardivitate............................................................ 212
Cuprins
IX
53.Act administrativ fiscal. Comunicare prin publicitate.
Legalitate................................................................................ 215
54.Act administrativ fiscal. Comunicarea prin publicitate.
Acţiune în contencios administrativ. Termen de prescripţie ...... 218
55.Act administrativ fiscal. Comunicarea prin publicitate.
Contestaţie respinsă ca tardiv formulată. Înţelesul sintagmei
„împrejurare mai presus de voinţa sa”...................................... 221
56. Proces-verbal de control. Comunicare viciată........................... 223
57.Act administrativ fiscal. Comunicare ....................................... 224
58.Act constatator emis de organele vamale. Comunicare.
Incidenţa dispoziţiilor Codului de procedură civilă................... 226
59.Act constatator emis de organele vamale. Comunicare.
Incidenţa dispoziţiilor Codului de procedură civilă................... 231
60.Act administrativ fiscal. Efectele comunicării prin publicitate
cu rea-credinţă ........................................................................ 234
61.Decizie referitoare la obligaţiile de plată accesorii. Dovada
comunicării. Sarcina probei ..................................................... 238
62. Cerere pentru obligarea Ministerului Finanţelor de a emite un act
administrativ de autoritate care să interpreteze o dispoziţie
legală. Netemeinicie................................................................ 243
63. Excepţia de nelegalitate a prevederilor Ordinului ministrului
economiei şi finanţelor nr. 1364/2007. Respingere................... 245
64.Act administrativ fiscal emis prin intermediul mijloacelor
informatice. Titlu executoriu. Lipsa semnăturii şi a ştampilei.
Legalitate................................................................................ 247
65.Acte administrative prin care s-au stabilit obligaţii fiscale
principale. Compensarea obligaţiilor fiscale cu TVA de rambursat.
Anularea actelor administrative fiscale. Cerere de restituire.
Decizie emisă de organul fiscal prin care se admite parţial
cererea de restituire a sumei solicitate. Principiul „accesorium
sequitur principale”................................................................ 250
66.Act administrativ care a intrat în circuitul civil şi a produs efecte
juridice. Revocare. Nelegalitate. Calea legală de desfiinţare ..... 256
VI. Administrarea şi aprecierea probelor .................................. 261
67. Expertiză fiscală judiciară efectuată de un expert contabil,
şi nu de un consultant fiscal. Consecinţe .................................. 261
Cuprins
X
68. Eludarea legislaţiei fiscale. Nedepunerea declaraţiilor fiscale.
Estimarea bazei de impunere ................................................... 267
VII. Termene .............................................................................. 275
69. Termene. Mod de calcul .......................................................... 275
70. Termenul de soluţionare a contestaţiei împotriva actelor
administrative fiscale. Natura juridică...................................... 277
71. Termenul de soluţionare a contestaţiei în procedura
administrativă. Acţiune în contencios administrativ înainte de
emiterea deciziei de soluţionare a contestaţiei.
Inadmisibilitate ....................................................................... 282
72. Termene. Natura juridică a termenului de 45 de zile pentru
soluţionarea contestaţiei .......................................................... 287
73. Termene. Prelungirea termenului. Înţelesul sintagmei
„informaţie suplimentară relevantă”......................................... 291
74. Cerere pentru deschiderea rolului fiscal. Prelungirea termenului
de soluţionare a cererii. Necesitatea obţinerii unor informaţii
suplimentare relevante pentru soluţionarea cererii .................... 294
75. Contestaţie. Prelungirea termenului de soluţionare
a contestaţiei. Condiţii............................................................. 297
76.Cerere de repunere în termenul de exercitare a căilor de atac.
Înţelesul sintagmei „împrejurare mai presus de voinţa sa” ........ 301
77. Înlesniri la plata creanţelor fiscale. Nerespectarea condiţiilor
de acordare a înlesnirilor la plată. Consecinţe. Invocarea
deprecierii cursului valutar drept caz de forţă majoră ............... 302
78.Neplata creanţelor fiscale ca urmare a faptului că au existat
anumite dificultăţi de încasare a creanţelor de la proprii
debitori. Invocarea forţei majore.............................................. 306
VIII. Înregistrarea fiscală şi evidenţa contabilă şi fiscală.......... 308
79. Înregistrare fiscală. Punct de lucru. Noţiune............................. 308
80. Înregistrare fiscală eronată. Societate comercială ce are înfiinţat
un punct de lucru cu mai mult de 5 salariaţi. Obligaţia înregistrării
fiscale a punctului de lucru. Nerespectare. Consecinţe.............. 313
81. Societate comercială. Înregistrare la Oficiul Registrului
Comerţului. Necompletarea unor date privind vectorul fiscal.
Consecinţe .............................................................................. 317
Cuprins
XI
82.Ordin al preşedintelui ANAF de aprobare a Listei contribuabililor
declaraţi inactivi. Declararea ca inactivă a unei societăţi
comerciale în mod eronat. Emiterea unui nou ordin
al preşedintelui ANAF de eliminare a societăţii comerciale din
Lista contribuabililor declaraţi inactivi. Efecte. Acţiune în
contencios administrativ de anulare în parte a primului ordin ... 327
83.Dispoziţie de măsuri. Solicitarea întocmirii şi prezentării
dosarului preţurilor de transfer. Persoane juridice afiliate ......... 334
IX. Stabilirea creanţelor fiscale.................................................. 344
84. Impozit pe clădiri. Înştiinţare de plată. Natură juridică ............. 344
85. Impozite şi taxe locale. Înştiinţare de plată. Natură juridică.
Stabilirea impozitelor şi taxelor locale ..................................... 349
86.Decizie de impunere din oficiu. Persoană fizică care obţine
venituri din activităţi independente. Obligativitatea depunerii
declaraţiei de venit global........................................................ 353
X. Inspecţia fiscală...................................................................... 357
87.Competenţă materială şi teritorială. Inspecţie fiscală efectuată de
către Direcţia Antifraudă Fiscală din cadrul ANAF la un mare
contribuabil. Nelegalitate......................................................... 357
88.Verificare a camerei de conturi judeţene la o primărie.
Competenţă. Obligarea unităţii administrativ teritoriale la plata
impozitelor şi contribuţiilor sociale aferente unor drepturi băneşti.
Nelegalitate............................................................................. 364
89.Aviz de inspecţie fiscală. Recurs graţios. Tardivitate................ 370
90. Inspecţie fiscală. Principiul unicităţii controlului.
Nerespectare ........................................................................... 373
91. Inspecţie fiscală. Încălcarea principiului unicităţii
inspecţiei fiscale...................................................................... 378
92. Inspecţie fiscală. Preluarea unor sume stabilite printr-un proces
verbal de control anterior în noul proces verbal de control.
Nelegalitate............................................................................. 384
93. Inspecţie fiscală. Reverificare. Condiţii.................................... 387
94. Inspecţie fiscală. Reverificare. Condiţii. Solicitări ale
organelor de urmărire penală ................................................... 391
95. Inspecţie fiscală. Reverificare. Nemotivarea deciziei de
reverificare. Consecinţe........................................................... 394
Cuprins
XII
96.Control fiscal. Reverificare. Date suplimentare necunoscute
organelor de control fiscal ....................................................... 400
97.Raport de inspecţie fiscală şi decizie de impunere întocmite la
aceeaşi dată. Contestaţie. Respingerea contestaţiei
ca inadmisibilă. Nelegalitate.................................................... 402
98.Decizie de impunere emisă de organele de inspecţie fiscală.
Nemotivare. Consecinţe .......................................................... 406


Data aparitiei: 04 Aug 2011
Nr pagini : 432

RECENZII

Spune-ne opinia ta despre acest produs!

scrie o recenzie